备考题二：

　　多选题

　　2.14.0审计取证模式的演变大致分为(ACE)

　　a账目基础审计阶段

　　b指标导向审计阶段

　　c制度基础审计阶段

　　d人员导向审计阶段

　　e风险基础审计阶段

　　这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。

　　2.24.0在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有(ABCD)

　　a曾在被审计单位任职，离职已达一年

　　b持有被审计单位发行的公司债券

　　c接受委托，为被审计单位设计内部控制制度

　　d与被审计单位的一名董事有近亲关系

　　e对鉴证业务采取或有收费的方式

　　注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。 如曾在委托单位任职;持有委托单位股票，债券或在委托单位有经济利益的;为被审计单位设计内部控制制度导致自我评价，损害审计的独立性;与委托单位的负责人有近亲关系等。

　　2.34.0注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为(BCD)

　　a内部审计是注册会计师审计的基础

　　b内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

　　c内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

　　d利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率

　　e审计的依据相同

　　本题的考核点为注册会计师审计与内部审计的关系。注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分;内部审计和外部审计在工作上具有一致性;利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。

　　2.44.0下列有关顺查法的提法中，正确的有(ABCD)

　　a审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　b审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查

　　c方法简单、易于掌握

　　d审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

　　e适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

　　适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　2.54.0下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是(ACD)

　　a会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的

　　b会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务

　　c会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

　　d会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表

　　e会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费

　　A项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁;C项为关联关系对独立性的威胁;D项是为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁。

　　2.64.0下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有(ADE)

　　a会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

　　b会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传

　　c会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

　　d会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

　　e会计师事务所为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

　　会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。

　　2.74.0注册会计师应当从(ACDE)认定层次考虑重大错报风险。

　　a财务报表层次和各类交易事项

　　b资产、负债及所有者权益的账户发生额

　　c年度财务报表的列报

　　d资产、负债及所有者权益的账户余额

　　e年度财务报表的披露

　　在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险。

　　2.84.0注册会计师审计过程中发现被审计单位存货核算使用的主要会计政策不当。注册会计师判断(AB)

　　a被审计单位财务部门相关人员存在错误行为

　　b被审计单位财务部管理层可能存在舞弊行为

　　c被审计单位财务部门相关人员存在过失行为

　　d被审计单位财务部管理层存在违约行为

　　e以上均正确

　　防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人员在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露，下同)相关的会计政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。

　　2.94.0会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括(ACD)

　　a与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

　　b鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员

　　c会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

　　d接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

　　e与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工

　　B项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。E项为与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。

　　2.104.0戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有(ABD)

　　a在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意

　　b如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托

　　c如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

　　d如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托

　　e以上均正确