习题三：

　　11、《标准》要求内部审计师拥有以下哪些技能?

　　(1).内部审计师应理解人际关系的重要性并善于处理人际关系。

　　(2).内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重

　　要性和重大性。

　　(3).内部审计师应是诸如经济学、商法、税收、金融和信息技

　　术方面的专家。

　　(4).内部审计师应具备出色的口头和书面表达能力。

　　a.只有(2)。

　　b.(1)和(2)。

　　c.(3)和(4)。

　　d.(1))、(2)和(4)都对。

　　答案：d [(1)、(2)和(4)都对]

　　解题思路：

　　(1)、(2)和(4)均正确。内部审计师被期望能够识别良好的经营实务，理解人际关系，并具备出色的口头和书面表达能力。

　　(3)不正确。不要求内部审计师成为与审计职责有关的广泛领域的专家。

　　12、首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康、安全和环境(HSE)的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：

　　a.开始该项业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计。

　　b.向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工寻求审计委员会的同意，以从外部获得HSE专家的适当支

　　d.推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员。

　　答案：c

　　解题思路：

　　a.不正确。在未向审计委员会报告知识方面的不足和试图解决这个问题前，首席审计执行官不应开展这项业务。

　　b.不正确。这将不能为审计委员会提供对HSE管理和程序的独立检查。

　　c.正确。根据《实务公告》1210.A1—1.1，如果首席审计执行官认为内部审计部门不具备实施计划的或被要求的审计业务所必要的知识和技能时，应请求审计委员会批准使用恰当的独立资源。

　　d.不正确。因为所涉及HSE问题的性质，推迟审计可能会导致严重后果。

　　13、为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎，内部审计师通常应

　　a.保证所有与审计相关的财务信息都已被包含在审计计划中，并被检查是否存在违法乱纪或不遵守规定情况。

　　b. 保证所有的审计测试都被完整地记录。

　　c.在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性。

　　d.迅速向审计委员会报告在审计业务中发现的任何违法乱纪或不遵守规定的情况。

　　答案：c

　　解题思路：

　　a.不正确。将财务信息机械地包含在审计中并不能保证审计总体上做到应有的职业审慎。

　　b.不正确。保留详细的工作底稿并不能保证测试中做到了应有的职业审慎。

　　c.正确。根据《实务公告》1220—1.2，在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性是证明在某项内部审计业务中已保持应有的职业审慎的唯一途径。

　　d.不正确。应有的职业审慎并不要求将所有的违法乱纪或不遵守规定的情况都报告审计委员会。

　　14、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了

　　a.审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。

　　b. 资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。

　　c.由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。

　　d.外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。

　　答案：d

　　解题思路：

　　a. 不正确。《标准》1220.A1规定，内部审计师应考虑到实现审计目标需要开展的审计工作的范围。这是一项明确的业务目标。

　　b.不正确。《标准》1220.A1规定，内部审计师应考虑到风险管理过程的充分性和有效性。

　　c. 不正确。《标准》1220.A1规定，内部审计师应考虑到所要保证事项的重大性和重要性。现金和有价证券增加350%是一个显著的增长。

　　d. 正确。这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。

　　15、为在组织内营造一种积极的景象，首席审计执行官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现。以下首席审计执行官的做法中哪些违反了《标准》?

　　I.在没有修订内部审计部门章程或咨询审计委员会前改变审计业务的重心。

　　II.在业务最终报告中删除消极的审计发现。

　　III.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。

　　a . 只有I。

　　b.I和Ⅱ。

　　c. I和Ⅲ。

　　d.Ⅱ和III。

　　答案：b(Ⅰ和Ⅱ)

　　解题思路：

　　I和II.正确。首席审计执行官在没有咨询审计委员会或修改内部审计章程的前提下对内部审计部门的性质作出重大改变。《属性标准》1000规定，内部审计部门的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定，这样的界定应与《标准》保持一致，并须经董事会通过。《工作标准》2400要求内部审计师报告审计结果。《工作标准》2420规定报告要精确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时根据《实务公告》2420—1完整的报告应没有遗漏对报告接收者有实质影响的情况，应包括所有重大的和相关的信息和发现以支持审计建议和结沦。

　　Ⅲ.不正确。突出潜在成本节约对于业务最终报告来说是适当的。

　　16、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望在近期尽快)1：展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》?

　　a. 与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。

　　b.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。

　　c.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。

　　d.与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。

　　答案：c

　　解题思路：

　　a. 不正确。如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，外购服务是恰当的做法。

　　b.不正确。如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，增加一名顾问是恰当的做法。

　　c.正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《属性标准》1210。《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求。而这些审计师都没有这方面的技术。

　　d.不正确。确定是否有足够的时间和能力去增长该方面技能是恰当的做法。内部审计师应进行终身学习，因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的。

　　17、某内部审计师在即将完成审计业务时，发现市场部经理有赌博的习惯。这一发现与此次的审计业务无直接关系，而且此次审计业务马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。该审计师的行为可能：

　　a. 违反了IIA《道德规范》，因为他封锁重要的信息。

　　b.违反了《标准》，因为他没有进一步调查可能存在的舞弊行为。

　　C. 既不违反IIA《道德规范》也不违反《标准》。

　　d .a和b都对。

　　答案：C

　　解题思路：

　　a.不正确。该审计师没有封锁信息，因为这些信息已报告首席审计执行官。这些信息可能有助于以后对市场部的审计。

　　b.不正确。该审计师已对“红旗”作标记，在以后的审计中这可能很重要。这不违反《标准》。

　　c.正确。这既不违反《道德规范》也不违反《标准》，见题解a和b。

　　d.不正确。见题解a和b。

　　18、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑。

　　a.组织的目标。

　　b.学习内容。

　　c.学员的学习愿望。

　　d. 预算约束。

　　答案：a

　　解题思路：

　　a正确。没有目标，就没有实现策略的方向。

　　b.不正确。不设定目标，就无法勾画出培训的内容。

　　c.不正确。学员的学习愿望应在确定目标之后才考虑。

　　d.不正确。预算约束应在该进程中晚些时候才考虑。

　　19、以下哪些做法旨在对内部审计功能的有效性提供反馈?

　　I.适当的监督。

　　II.适当的培训。

　　Ⅲ.内部评价。·

　　Ⅳ.外部评价。·

　　a.I、Ⅱ和Ⅲ。

　　b.I、Ⅱ和Ⅳ。

　　c.I、III和Ⅳ。

　　d.Ⅱ、III和Ⅳ。

　　答案：c (I，Ⅱ和Ⅳ)

　　解题思路：

　　I .正确。质量保证项目旨在对内部审计部门的效率提供反馈意见。质量保证项目应包括监督，它能提供日常反馈意见。

　　Ⅱ.不正确。适当的培训是重要的，但它不能提供反馈意见。

　　III.正确。质量保证项目应包括内部评价。

　　Ⅳ.正确。质量保证项目应包括外部评价。

　　20、首席审计执行官确保内部审计部门拥有适当而充分的资源的最重要原因是：

　　a.确保内部审计职能的充分性，以避免向外部采购服务。

　　b.表明具有足够的能力以满足审计工作计划的要求。

　　c.与审计委员会和管理层建立信任。

　　d.满足有效的连续计划的需要。

　　答案：b

　　解题思路：

　　a.不正确。向外部采购服务履行内部审计职能的决定主要不是根据现有资源状况作出的。

　　b.正确。《标准》2030要求审计资源要适当和充分。

　　c. 不正确。资源数量不是建立信任的重要因素。

　　d. 不正确。连续计划与审计资源的数量无关。