2009年后的账务处理

　　购入时

　　借：在建工程 (买价+各种运杂费等)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　安装时领用材料、发生安装费用

　　借：在建工程

　　贷：原材料

　　应付职工薪酬

　　安装完毕交付使用

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　(3)固定资产折旧的计提——年限平均法

　　年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%

　　月折旧率=年折旧率÷12

　　月折旧额=固定资产原价×月折旧率

　　借：制造费用(生产部门折旧)

　　管理费用(管理部门折旧)

　　其他业务成本(经营性出租资产折旧)

　　贷：累计折旧

　　(4)固定资产处置的账务处理

　　固定资产转入清理

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　发生清理费

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　结转清理净损益

　　净收益：

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入

　　净损失：

　　借：营业外支出

　　贷：固定资产清理

　　7、应收账款的核算

　　(1)应收账款发生

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　(2)应收账款收回

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　8、坏账准备的核算

　　当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

　　(1)计提坏账准备时

　　借：资产减值损失---计提的坏账准备

　　贷 ：坏账准备

　　(2)冲减坏账准备时

　　借：坏账准备

　　贷 ：资产减值损失---计提的坏账准备

　　(3)实际发生坏账时的会计分录

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　(4)冲销/冲回

　　借：应收账款

　　贷：坏账准备

　　9、应收票据的核算

　　(1)不带息应收票据的会计处理

　　票据取得

　　借: 应收票据(按面值入账)

　　贷:主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　到期收回款项

　　借: 银行存款

　　贷: 应收票据

　　到期债务人无力偿还款项

　　借: 应收账款

　　贷: 应收票据

　　(2)带息应收票据的会计处理

　　票据取得(同不带息票据)

　　期末计息(期末一般是指中期末、年末)

　　借：应收票据

　　贷：财务费用

　　到期收回款项(本金+利息)

　　借: 银行存款

　　贷: 应收票据

　　财务费用

　　到期债务人无力偿还款项

　　借: 应收账款

　　贷: 应收票据

　　财务费用

　　10、预付账款的账务处理

　　(1)预付货款

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　(2)收到货物：

　　借：原材料等

　　应交税金—应交增值税/销项税

　　贷：预付账款

　　(3)补付货款

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　(4)回多余款项

　　借：银行存款

　　贷：预付账款

　　11、应付账款的核算

　　(1)应付账款发生的账务处理

　　借：库存商品/原材料

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　(2)偿付应付账款的账务处理

　　借：应付账款

　　贷：银行存款

　　12、应付职工薪酬

　　(1)计提应付职工薪酬的账务处理

　　借：生产成本 (生产工人的职工薪酬)

　　制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)

　　管理费用 (管理部门人员的职工薪酬)

　　销售费用 (销售人员的职工薪酬)

　　在建工程 (工程人员的职工薪酬)

　　研发支出 (研发人员的职工薪酬)

　　贷：应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)

　　(2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

　　(1)进项税额核算，企业采购物资时：

　　借：原材料等

　　应交税费---应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　(2)进项税额转出核算，材料改变用途时：

　　借：在建工程/应付职工薪酬

　　贷：原材料

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　(3)销项税额核算，销售商品或提供劳务时：

　　借：银行存款等

　　贷：主营业务收入

　　应交税费---应交增值税(销项税额)

　　(4)计算应缴纳的增值税：

　　=销项税额—进项税额+进项税额转出

　　借：应交税费—应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

　　(1)采购收到增值税专用发票或普通发票

　　借：原材料

　　贷：银行存款等

　　(2)销售时，开出普通发票

　　借：银行存款等

　　贷：主营业务收入 含税售价÷(1+3%)

　　应交税费——应交增值税 不含税售价×3%

　　15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)

　　借：营业税金及附加 (以下合计)

　　贷：应交税费-应交营业税(考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率)

　　-应交消费税(考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算)

　　-应交城市维护建设税

　　-应交教育费附加

　　营业税：销售以外的，如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率

　　城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率

　　教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率