1.某包装单位的存货水平由适时技术(just-in-time techniques)来控制，若审计人员的目标是评价订货和储存标准，下列程序中属于相关程序的有：

　　Ⅰ利用审计软件计算每天使用的集装箱数目;

　　Ⅱ检查记载有关产品质量与运输日期的运输记录;

　　Ⅲ将实际存货水平与同行业平均水平进行比较;

　　Ⅳ检查不合格退货的销售记录。

　　A.只有Ⅲ

　　B.Ⅰ和Ⅳ

　　C.Ⅱ和Ⅲ

　　D.Ⅰ和Ⅱ

　　答案：D

　　考查重点：审计实施。

　　解题思路：

　　Ⅰ正确。使用审计软件可以实现这一点，并且这可以为检查提供一些使用方面的证据，便于确定订购与存储是否有效。

　　Ⅱ正确。对订货的检查，与目标直接相关。

　　Ⅲ不正确。因为这里使用的是适时制，所以行业标准不一定是一个很好的参考。

　　Ⅳ不正确。与订购和存储都没有关系，与产品质量有关。

　　2.在测试存货控制的有效性时，审计人员在工作底稿中指出该循环内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制循环账款调整。审计人员应该：

　　A.与管理部门协商并采用其他审计技术，以确定机床加工部的交易循环控制制度和程序是否充分;

　　B.不再深入审计工作，因为审计计划中设计的分析性检查程序中未表明这点;

　　C.提醒内部审计管理当局可能存在舞弊。

　　D.在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。

　　答案：A

　　考查重点：审计实施。

　　解题思路：

　　A.正确。这是最恰当的方法，可以有效完成审计任务。

　　B.不正确。在没有取得足够证据或者不能确定没有其他取得证据的方法前，审计人员不应该终止审计活动。

　　C.不正确。在没有取得足够证据可以确定舞弊的发生，或者没有确定差异用现有手段都无法解释前，怀疑舞弊并报告管理层是不合适的。

　　D.不正确。在题目的情况下，审计人员的这种做法不合适。

　　3.在评价供应商业务政策时不可能使用的审计步骤是：

　　A.决定卖方发出的批量是否是协商确定的批量;

　　B.确定从卖方收到的物品是否授权购买;

　　C.确定欠卖方的款项是否正确;

　　D.检查从卖方购得的货物质量是否合格。

　　答案：C

　　考查重点：审计实施

　　解题思路：

　　A.不正确。批量采购对企业根据经济采购量采购很有意义，所以是一个重要因素。

　　B.不正确。这是评价供应商的一个基本准则。

　　C.正确。这是企业财务记录的问题，与供应商无关。

　　D.不正确。货物质量是一个关键因素。

　　运用下列资料回答问题324-327

　　在某国防合同的审计中，审计人员想了解不合理管理费用发生的可能性。经过检查费用发生的原始凭证，审计人员发现所有费用支出均有适当证据。所有单据的汇总与成本支出总额相符，并且管理费用率与去年大致相同。

　　4.在审计人员判断不合理管理费用发生可能性的过程中，哪一审计程序效率最低?

　　A.将管理费用率与实际总成本支出相乘，以测试管理费用的计算是否正确。

　　B.对公司管理费用进行单位货币抽样，并分析确定其是否与合同相符;

　　C.重新计算管理费用率来决定其是否在适当基础上计算;

　　D.对承包人借款进行抽样，确定所列费用是否按合同费用和管理费用进行区分。

　　答案：D

　　考查重点：审计实施

　　A.不正确。此方法可以有效测试管理费用情况。

　　B.不正确。对有关管理费用进行抽样并与合同验证，可以有效测试管理费用情况。

　　C.不正确。与审计目标是相关的，通过计算可以提供费用率正确与否的直接证据。

　　D.正确。与题目无多大关系，该审计程序效率最低。

　　5.审计人员对承包商费用进行统计估计，以确定各种费用是否与合同相符。审计工作底稿包括下列审计人员认为与审计报告相关的事项：

　　1)每个承包商预计的总体费用：美元12300000

　　2)总体内项目个数：1500

　　3)样本规模：100

　　4)不符合同的项目个数：5

　　5)选取项目的总美元价值：美元700000

　　6)不符合合同项目的美元价值：美元：53000

　　下列信息哪些是正确的?

　　A.最佳估计是总体的1500个项目的5%与合同不符;

　　B.最佳估计是账户不正确费用大致为 美元795000

　　C.不合同的项目的平均美元价值超过总体项目平均美元价值;

　　D.所有上述信息

　　考查重点：审计抽样

　　解题思路：

　　A.不正确。样本的选取根据题目中提供的信息滑不合理处，所以可以根据样本推断总体(5/100=5%)，但是其他两项也正确。

　　B.不正确。样本的选取根据题目中提供的信息没有不合理处，所以可以根据样本推断总体(53000*1500/100=795000)，但是其他两项也正确。

　　C.不正确。样本的选取根据题目中提供的信息没有不合理处，所以可以根据样本推断总体(700/100<53/5)，但是其他两项也正确。

　　D.正确。

　　6.假定合同还表明承包商必须遵循所有涉及的环境法规，理由是政府担负着对违反环境法的行为进行罚款的职责。政府审计人员发现环保部门最近已对承包进行环境审计，并且审计结果表明承包商在现行环境法规的要求主面有极大出入。其中最大的问题是：承包商排入空气的气体不符合法宝标准。审计人员在与环保官员的接触中发现公司已经采取相关措施。承包公司已经解决了所有的小问题，并且批准一项大型资本性支出来解决有害气体的排放问题。关于这些发现的下列陈述中哪些是正确的?

　　I.发现结果的重大性取决于可能罚款的多少，而不是取决于大多数违规性质轻微的事实;

　　II.审计人员应当报告有害气体的排放而不应报告其他事项，原因是这些项目性质轻微;

　　III.由于报告对政府的重大影响，审计人员只有当污染性质与类型属最严惩时方才报告有毒气体的排放问题。

　　A.只有Ⅰ

　　B.只有Ⅱ

　　C.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ

　　D.Ⅰ和Ⅲ。

　　答案：A

　　考查重点;审计实施。

　　解题思路：

　　I.正确。符合风险评估的要求。

　　II.不正确。所有重要发现都要报告，这里与有毒无毒没有关系，因为审计重点在于合规性。

　　III.不正确。所有重要发现都要报告，这里与释放物的性质能否得到证实无关，因为审计重点在于合规性。

　　7.假定与国防合同承包商签订的合同中，声明政府对由承包商原因引起的浪费和低效率的相关成本不承担支付责任。下列关于承包商方面的浪费与低效率的证据来源中，哪项说服力最弱?

　　A.管理当局表明没有发生合同不允许的浪费及低效率的声明;

　　B.对承包商的制造与研究场地进行穿行测试;

　　C.对发生的费用性质进行检查，确定其意图及与合同的相关关系;

　　D.将合同费用与过去同等项目或者与其他承包公司签署的同等项目进行比较。

　　答案：A

　　考查重点：审计证据。

　　解题思路：

　　A.正确。与其他证据相比不客观，可信性差。

　　B.不正确。穿行测试可以得出有用的结论。

　　C.不正确。分析性复核的结论是可信的，并且在这里也是相关的。

　　D.不正确。用以往信息做对比，有说服力。

　　8.当内部审计部门处于以下何种情形时，内部审计部门适宜采用健康医疗津贴方面的专家意见?

　　A.对本组织的退休后津贴(包括健康医疗津贴)的估计负债进行审计时;

　　B.将本组织的医疗保健项目的成本与本行业内提供的其他项目成本进行比较时;

　　C.培训审计职员以开展对本组织某主要部门的医疗保健成本的审计时;

　　D.所有上述情形。

　　答案：D

　　考查重点：内部审计准则。

　　解题思路：

　　审计人员只能承担自己知识、经验范围内的审计活动，ABC三项都涉及了健康保障问题，因而都需要这方面的顾问。

　　9.某内部审计师开展初步测试，发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。被审单位非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计人员在其有机会对问题作出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。下列审计反应不适当的是：

　　A.将该审计项目保留在审计时间计划表上，并与管理当局讨论及时完成该审计项目的必要性;

　　B.考虑所涉及领域内的相关风险;若属高风险，则继续开展该审计;

　　C.考虑不提出必要的审计报告并结束该审计，既然被审计单位已同意采取建设性行动;

　　D.与被审单位合作按计划开展审计，并在审计过程中更深入地评价重大问题以及被审计人的反应。

　　答案：C

　　考查重点：内部审计准则

　　解题思路：

　　A.不正确。确保了审计的及时性。

　　B.不正确。风险评估在整个审计过程中都要进行，并且十分重要，可以确定哪些应该审计，哪些可以不审计。

　　C.正确。必须报告所有重大发现，与被审计单位是否承诺改正无关。

　　D.不正确。符合准则要求。