5.亚新公司考虑在201 1年申请在中国境内首次公开发行股票并在创业板上市。

　　资料二：

　　国内有线电视行业发展基本情况摘录如下：

　　2009年1月，政府有关部门决定加快推进电信网、广播电视网和互联网“三网融合”，提出了推进三网融合的阶段性目标。2010年至2012年，重点开展广电和电信业务双向进入试点，探索形成保障三网融合规范有序开展的政策体系和体制机制。2013年至2015年，总结推广试点经验，全面实现三网融合发展，普及应用融合业务，基本形成适度竞争的网络产业格局，基本建立适应三网融合的体制机制和职责清晰、协调顺畅、决策科学、管理高效的新型监管体系。对有线电视行业来说，三网融合既意味着新的挑战，也带来新的机遇。一方面，三网融合所涉及的网络改造需要付出巨大代价，传统垄断的电视类业务份额面临丢失的风险，模拟电视产品将面临完全淘汰;另一方面，三网融合为有线电视行业的改革和发展提供了良好的契机，而且可以使之获得盈利水平相对较高的宽带接入等相关增值业务收入。总体来看，机遇大于挑战，三网融合将促进有线电视行业的长远健康发展。

　　资料三：

　　亚新公司采用会计准则和委托会计师事务所的情况如下：

　　1.亚新公司自2008年1月1日起执行财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则。

　　2.亚新公司2008年度财务报表由海天会计师事务所审计。2009年，亚新公司计划变更会计师事务所。2009年10月，亚新公司与华远会计师事务所取得联系，拟委托华远会计师事务所审计其2009年度财务报表。华远会计师事务所在完成接受新客户的评价工作后，决定承接亚新公司2009年度财务报表的审计业务。

　　二、真题要求

　　根据资料一至资料三，简要说明审计项目组在识别和评估亚新公司2009年度财务报表可能存在的重大错报风险时，应当分别了解亚新公司所在行业状况、法律环境和监管环境、其他外部因素以及被审计单位性质的哪些内容。

　　【标准答案】

　　审计项目组应当分别了解亚新公司所在行业状况、法律环境和监管环境、其他外部因素以及被审计单位性质的下列内容：

　　(1)行业状况。

　　审计项目组应当了解亚新公司所处行业的市场竞争情况以及亚新公司的竞争优势和市场占有率。结合2009年初推出的“三网融合”政策分析该行业的总体发展趋势，了解亚新公司目前的主要产品处于哪一发展阶段，研发方向是否与“三网融合’’政策相适应，并将公司的业务增长率和经营业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比较，分析差异原因。

　　(2)法律环境与监管环境。

　　亚新公司自2008年1月1日起执行财政部于2006年2月1 5 El颁布的企业会计准则，审计项目组应了解公司执行新会计准则的情况，包括首次执行日的账务调整情况、新旧会计准则差异对公司的影响和公司财务人员对新会计准则的熟悉和理解程度等;新的企业所得税法于2008年1月1日起开始实施，应了解新旧企业所得税法对公司的影响;亚新公司于2009年1月被认定为高新技术企业，应了解国家对高新技术企业的有关税收优惠政策以及亚新公司对税收优惠政策的依赖程度;关注国家在“三网融合”政策出台后颁布的相关配套政策对公司及其所在行业可能产生的影响。此外，亚新公司考虑在201 1年申请在中国境内首次公开发行股票并在创业板上市，审计项目组应了解创业板IPO的发行条件，尤其是财务指标的要求，分析公司是否可能满足发行条件。

　　(3)其他外部因素

　　亚新公司销售收入中30%是外销，审计项目组应关注人民汇率的波动情况，另外，亚新公司的主要外销客户在欧洲，包括陷入较严重的债务危机的希腊，这可能对亚新公司的外销业务以及对外销客户的应收账款的回收产生影响。

　　(4)被审计单位的性质。

　　亚新公司系由李亚新控股的民营企业，因此，审计项目组应了解李亚新的管理风格及其对亚新公司经营活动和财务报表可能产生的影响，了解李亚新与其他人员或单位之间关系，以识别亚新公司的关联方关系;亚新公司于2007年由有限责任公司改制为股份有限公司，需了解亚新公司的治理结构的建立及运作情况，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对公司的经营和财务运作实施有效的监督，以降低财务报表发生重大错报的风险;需了解亚新公司产品研发、生产、销售各环节的基本经营活动，主要供应商和主要客户的基本情况;了解亚新公司的主要筹资安排和条件;了解亚新公司主要资本支出情况以及对外投资情况。