2016考研会计硕士:企业营业税练习题

2015-11-10 00:00:00碧玉 专业硕士辅导

  工业企业营业税会计处理举例

  例]某工厂1994年8月份有关收入资料如下:

  其他业务收入

  技术转让收入 80000元

  固定资产和包装物出租收入 40000元

  运输业务收入 60000元

  固定资产清理收入

  出售临街房屋一间获得价款收入 240000元

  按规定,技术转让收入属于“转让无形资产”税目,应按5%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳税额=80000×5%=4000元

  固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目,应按5%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳税额=40000×5%=2000元

  运输业务收入属于“交通运输业”税目,应按3%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳税额=60000×3%=1800元

  则其他业务收入应纳营业税为:

  应纳税额=4000+2000+1800=7800元

  企业应作如下会计分录:

  借:其他业务支出 7800

  贷:应交税金——应交营业税 7800

  企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目,应按5%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳税额=240000×5%=12000元

  企业应作如下会计分录:

  借:固定资产清理 12000

  贷:应交税金——应交营业税 12000

  假定企业营业税纳税期限为1个月,则企业于月度终了后缴纳营业税时,作如下会计分录:

  借:应交税金——应交营业税 19800

  贷:银行存款 19800 专

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