2017年税务师考试《税法二》备考题(附答案)

2017-04-10 00:00:00吴健敏 注册税务师

  备考题一:

  一、单项选择题

  1、甲企业2013年初拥有厂房原值2000万元,仓库原值500万元。2013年5月20日,将仓库以1000万元的价格转让给乙企业,当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税( )万元。

  A、17.65

  B、18.2

  C、18.55

  D、20.3

  2、企业以房产投资联营,收取固定收入,不承担联营风险的,以( )为房产税的计税依据。

  A、租金收入

  B、房产市值

  C、房产净值

  D、房产余值

  3、下列房产中,不需要缴纳房产税的是( )。

  A、政府机关自用的房产

  B、宗教寺庙出租的房产

  C、事业单位的经营性房产

  D、个人所有的经营性房产

  4、纳税人出租的房屋,如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的,应( )房产税。

  A、根据出租房屋的原值减去10%~30%后的余值,实行从价计征

  B、根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准,实行从租计征

  C、根据税务机关的审核,实行从租计征

  D、根据纳税人的申报,实行从租计征

  5、某大型企业其生产用房原值7800万元,还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校,房产的原值分别为320万元、100万元、300万元和240万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业应缴纳房产税( )万元。

  A、76.80

  B、77.76

  C、78.72

  D、82.56

  6、2013年陈某自有3套房屋,每套原值150万元,第一套自住,第二套以每年按市场价格4万元出租给他人居住,第三套位于一楼,用于自营小超市。当地规定的房产税扣除比例是20%,则陈某当年应缴纳的房产税为( )万元。

  A、1.6

  B、1.92

  C、1.26

  D、1.64

  7、下列关于房产税纳税人的说法中,正确的是( )。

  A、房屋出租的,一般情况下,由承租人纳税

  B、产权所有人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税

  C、房屋产权未确定的,由税务机关确定纳税人

  D、产权出典的,由出典人纳税

  二、多项选择题

  1、关于房产税的说法,正确的有( )。

  A、我国的房产税属于个别房产税

  B、城乡信用合作社自用房产免征财产税

  C、居民住宅区内业主共有的经营性房产,一律依照租金收入计征房产税

  D、地下建筑物若作工业用途,以房屋原价的40%~50%作为应税房产原值

  E、地下建筑物若作商业用途,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值

  2、依据房产税相关规定,下列说法,正确的有( )。

  A、房产税的征税范围包括农村

  B、房屋产权出典的由出典人缴纳房产税

  C、老年服务机构自用的房产免征房产税

  D、专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税

  E、中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税

  3、下列房产中,属于房产税征税范围的有( )。

  A、政府机关自用的房产

  B、宗教寺庙出租的房产

  C、人民团体自用的房产

  D、事业单位的经营性房产

  E、个人所有的经营性房产

  4、某房屋租赁企业,全年办公自用房产原值600万元,2013年4月1日将原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金6万元。5月1日将另外的原值500万元的房屋出租给个人居住,月租金2万元。房屋出租前的房屋均在企业闲置,当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。

  A、企业出租给连锁商店的房产税税率为12%

  B、企业出租给个人居住用房的房产税税率为4%

  C、企业从价计征房产税税额为5.76万元

  D、当年应缴纳房产税为18.16万元

  E、当年应缴纳房产税为16.88万元

  5、以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中,正确的有( )。

  A、房产税实行按年征收,分期缴纳

  B、房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

  C、房产税一般按月、季、半年预征

  D、纳税人住址发生变更、产权发生转移,应按规定及时向税务机关办理变更登记

  E、纳税人新建、改建、扩建、拆迁房屋等情况,引起房屋原值发生变化的,应按规定及时向税务机关办理变更登记

  6、下列房产免征房产税的有( )。

  A、老年服务机构自用的房产

  B、大修停用三个月以内的房产

  C、停用的毁损不堪居住的房产

  D、房管部门向居民出租的公有房产

  E、实行差额预算管理的事业单位的房产

  7、根据房产税的相关规定,下列房产中,免征房产税的有( )。

  A、保险公司的房产

  B、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

  C、实行差额预算管理的事业单位自用的房产

  D、房管部门向居民出租的公有住房

  E、因大修停用三个月的房产

  8、下列关于房产投资的房产税的说法正确的有( )。

  A、以房产投资成立有限公司,投资方按房产余值为计税依据计征房产税

  B、房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入,投资方以固定收入为租金收入,以租金收入为计税依据计征房产税

  C、以房产联营投资,共担经营风险的,被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

  D、以房产联营投资,共担经营风险的,投资方不再计征房产税

  E、以房产联营投资,不共担经营风险的,投资方按房产余值为计税依据计征房产税

  9、根据房产税纳税义务发生时间的规定,下列说法正确的有( )。

  A、购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税

  B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之当月起,缴纳房产税

  C、房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起计征房产税

  D、房地产开发企业出租本企业建造的商品房,自房屋使用或交付的次月起计征房产税

  E、购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税

  答案部分

  一、单项选择题

  1、【正确答案】C

  【答案解析】应缴纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(万元)

  【该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核】

  2、【正确答案】A

  【答案解析】对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资,收取固定利润,不承担联营风险的,按出租房产征税,按租金收入计征房产税。

  【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

  3、【正确答案】A

  【答案解析】选项A免征房产税。

  【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】

  4、【正确答案】B

  【答案解析】选项A明显错误,选项C.D的表述均不如选项B的表述准确。

  【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

  5、【正确答案】B

  【答案解析】企业办的内部职工医院、幼儿园、学校,免征房产税。该企业应缴纳房产税=(7800+300)×(1-20%)×1.2%=77.76(万元)。

  【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

  6、【正确答案】A

  【答案解析】个人用于居住的房屋免征房产税,个人营业用房按照1.2%的税率计征房产税;对个人以市场价格出租的居民住房,可暂按4%的税率征收房产税。应纳房产税=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(万元)

  【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

  7、【正确答案】B

  【答案解析】选项A,房屋出租的,一般情况下,由出租人纳税;选项C,房屋产权未确定的,由代管人或使用人纳税;选项D,产权出典的由承典人纳税。

  【该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核】

  二、多项选择题

  1、【正确答案】AE

  【答案解析】城乡信用合作社自用房产依法征收房产税,选项B不正确;对居民住宅区内业主共有的经营性房产,要区分自营或出租,分别适用不同政策,选项C不正确;地下建筑物若作工业用途,以房屋原价的50~60%作为应税房产原值,不是40%~50%,选项D不正确。

  【该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核】

  2、【正确答案】CDE

  【答案解析】选项A,房产税的征税范围不包括农村;选项B,产权出典的,由承典人纳税。

  【该题针对“房产税的纳税人,房产税的征税范围”知识点进行考核】

  3、【正确答案】BDE

  【答案解析】出租及经营性房产均需要征收房产税。

  【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】

  4、【正确答案】ABE

  【答案解析】从价计征的房产按房产原值减除10%~30%的余值计征房产税;出租连锁商店的房屋,按租金收入计征房产税,税率为租金收入的12%;自2008年3月1日起,对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。

  从价计征房产税=600×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×3÷12×1.2%+500×(1-20%)×4÷12×1.2%=9.76(万元)

  该企业当年应缴纳房产税=9.76+6×9×12%+2×8×4%=16.88(万元)

  【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

  5、【正确答案】ABDE

  【答案解析】房产税各地一般按季或半年征收。

  【该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核】

  6、【正确答案】ACD

  【答案解析】选项B,纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税;选项E,实行差额预算管理的事业单位自用的房产免征房产税。

  【该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核】

  7、【正确答案】BCD

  【答案解析】保险公司没有免征房产税的优惠,所以,选项A不符合题意;房屋大修停用在半年以上的在大修期间免房产税,E选项是大修停用3个月,未超过半年,不免税,不符合题意。

  【该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核】

  8、【正确答案】BCD

  【答案解析】以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待:以房产联营投资,共担经营风险的,按房产余值为计税依据计征房产税;以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应由投资方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的,房产应当过户到新公司的名下,故投资方不再缴纳房产税。

  【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

  9、【正确答案】ACD

  【答案解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营,自建成之日的次月起,计征房产税;购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。

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