2017税务师考试《财务与会计》复习题(含答案)

2017-04-07 00:00:00吴健敏 注册税务师

       复习题三:

  一、单项选择题

  1、A电子企业只生产销售甲产品。2011年甲产品的生产量与销售量均为10 000件,单位售价为300元/件,固定成本为500 000元,当年实现利润1 000 000元。预计2012年产销量将会增加到12 000件,由于突破了其原有的生产能力,因此导致单位固定成本平均上升了5元,而单位变动成本保持不变。若A企业2012年的目标利润是1 530 000元,则当年单位产品售价最低要达到(  )元

  A.319.17

  B.355.57

  C.332.5

  D.324.17

  【正确答案】C

  【答案解析】单位变动成本=1 500 000/10 000=150(元/件)

  2012年固定成本总额为=(500000/10000+5)×12 000=660 000(元)

  2012年的目标利润为1 530 000元,则

  2012年单位产品售价×12 000-150×12000-660 000=1 530 000

  2012年单位产品售价=332.5(元)

  2、A公司计划在2013年度的实现销售收入为总额为7 800万,根据相关的数据分析,该公司平均每年的固定成本总额为1 750万元,其主打产品W和Y的售价有较大差异,综合计算两种产品的平均变动成本率为65%,则A公司2013年度若完成其销售计划,可实现的利润为(  )万元

  A.3 932.50

  B.2 117.50

  C.980

  D.1 820

  【正确答案】C

  【答案解析】A公司的盈亏临界点销售额=1 750∕(1-65%)=5 000(万元)

  A公司可实现的利润=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×(1-变动成本率)

  =(7 800-5 000)×(1-65%)=980(万元)

  3、某公司只产销甲产品,2012年该公司固定成本为100万元,实现税前利润500万元。2013年该公司在其他因素不变的情况下,若增加固定成本50万元,将使甲产品的边际贡献比2012年度提高20%,则该公司2013年预计能实现税前利润( )万元。

  A.600

  B.570

  C.620

  D.550

  【正确答案】B

  【答案解析】2013年边际贡献=(500+100)×(1+20%)=720(万元)

  2013年实现利润=720-(100+50)=570(万元)

  4、企业计划2013年度甲产品的市场售价为40元,单位变动成本为20元,固定成本为150 000元,则下列说法不正确的是(  )。

  A.该企业的保本点销售额为30万元

  B.该企业甲产品的盈亏临界点如果提高25%,则企业的抗风险能力会下降

  C.销售数量超过7 500件时,销售量增加时,成本会相应增加,利润也会相应增加

  D.该企业销售8 000件产品时是盈利的

  【正确答案】B

  【答案解析】盈亏临界点的销售量=固定成本总额/(单位产品销售价格-单位变动成本)=150 000/(40-20)=7 500(件),盈亏临界点的销售额为7 500×40 =300 000(元);选项B,盈亏临界点的大小和抗风险能力无关;

  选项C,盈亏临界点时企业的利润总额为零,所以总收入等于总成本(变动成本+固定成本),当销售量大于盈亏临界点销售量时,企业盈利,销售量增加,变动成本增加,从而使总成本(变动成本+固定成本)增加;销售量增加,边际贡献增加,从而使利润增加。

  二、多项选择题

  1、下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中,正确的有(  )。

  A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本

  B.销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本

  C.销售利润=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本

  D.销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率

  E.销售利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率

  【正确答案】CD

  【答案解析】销售利润=销售收入×边际贡献率-固定成本

  =销售收入×(1-变动成本率) -固定成本

  =销售收入×边际贡献率-盈亏临界点销售额×边际贡献率

  =(销售收入-盈亏临界点销售额) ×边际贡献率

  2、下列项目中,影响利润预测值的有(  )。

  A.销售收入预测值

  B.变动成本率

  C.盈亏临界点销售收入

  D.边际贡献率

  E.基期的利润

  【正确答案】ABCD

  【答案解析】利润预测值=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×(1-变动成本率)=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×边际贡献率,所以本题应该选ABCD。

  3、甲企业只产销一种产品。2012年度产品的销售量为1 000件,销售单价为18 000元,单位变动成本为12 000元,固定成本总额为5 000 000元。如该企业要求2013年度税前利润总额增长12%,则在其他因素不变的情况下,能保证其实现的措施有(  )。

  A.提高销售单价110元

  B.增加销售数量15件

  C.单位变动成本降低至11 880元

  D.固定成本总额降低120 000元

  E.增加销售数量10件,同时降低固定成本50 000元

  【正确答案】CD

  【答案解析】目标利润=[1 000×(1.8-1.2)-500] ×(1+12%)=112(万元)。

  选项A,1 000×(P-1.2)-500=112,P=1.812万元,因此单价增加120元;

  选项B,S×(1.8-1.2)-500=112,S=1 020,因此销量增加20件;

  选项C,1 000×(1.8-V)-500=112,V=1.188,因此单位变动成本降低至11 880元;

  选项D,1 000×(1.8-1.2)-F=112,F=488,因此固定成本降低12(500-488)万元;

  选项E,1 010×(1.8-1.2)-495=111,没有达到目标利润112万元。

  三、计算题

  1、长江公司只生产和销售甲产品一种(单位:件),2012年度甲产品单位变动成本(含销售税金)为120元,边际贡献率为40%,固定成本总额为960 000元,销售收入3 000 000元。该公司适用企业所得税税率25%,确定的股利支付率为60%。

  对长江公司2012年度资产负债表与销售关系的计算分析,2012年度的敏感资产总额为2 965 000元,敏感负债总额为310 000元。

  长江公司计划2013年度实现净利润比上年度增长20%。假定2013年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。

  根据上述资料回答下列各题。

  (1)长江公司2012年度甲产品的盈亏临界点销售量为(  )件。

  A.8 000

  B.10 000

  C.12 000

  D.15 000

  【正确答案】C

  【答案解析】(1)销售单价=单位变动成本/(1-边际贡献率)=120/(1-40%)=200(元)。

  盈亏临界点销售量=固定成本总额/(销售单价-单位变动成本)=960 000/(200-120)=12 000(件)

  (2)长江公司为实现2013年度的利润目标,应实现销售收入(  )元。

  A.3 120 000

  B.3 200 000

  C.3 250 000

  D.3 600 000

  【正确答案】A

  【答案解析】2012年销售数量=销售收入/销售单价= 3 000 000/200=15 000(件)

  2012年利润总额=15 000×(200-120)-960 000=240 000(元)

  2012年净利润=240 000×(1-25%)=180 000 (元)

  2013年利润总额=180 000×(1+20%)/(1-25%)=288 000(元)

  销售收入×边际贡献率-固定成本=利润总额,

  2013年销售收入=(288 000+960 000)/40%=3 120 000(元)

  (3)长江公司为实现2013年度的利润目标,应追加的资金需要量为(  )元。

  A.1 900

  B.19 800

  C.20 000

  D.21 000

  【正确答案】B

  【答案解析】2013年应追加的资金需要量=销售增加额/基期销售收入×(基期敏感性资产-基期敏感性负债)-预计年度留存收益增加额=120 000/3 000 000×(2 965 000-310 000)-288 000×(1-25%)×(1-60%)=19 800(元)

  (4)在其他条件不变时,长江公司为实现2013年度的利润目标,甲产品单位变动成本应降低为( )元。

  A.96.0

  B.108.6

  C.110.6

  D.116.8

  【正确答案】D

  【答案解析】单位边际贡献=(利润总额+固定成本)/销售数量=(288 000+960 000)/15 000=83.2 (元)

  单位变动成本=销售单价-单位边际贡献=200-83.2=116.8(元)

  2、金陵公司只生产和销售甲产品(单位:件),2×12年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元,边际贡献率为40%,固定成本总额为 1 026 152元,全年实现净利润为450 000元。2×12年年末资产负债表中所有者权益总额为4 500 000元,敏感资产总额为3 710 324元,敏感负债总额为254 751元。

  2×13年公司计划生产销售甲产品的数量比2×12年增加7 000件,固定成本相应增加105 000元,单位变动成本相应下降l0%,销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金,为此公司将2×13年分配利润总额定为2×13年实现净利润的80%。

  假设公司适用的企业所得税税率为25%,且每个年度均无纳税调整事项。

  根据上述资料,回答下列各题:

  (1)金陵公司2×13年利润总额将比2×12年增加( )元。

  A.412 622.80

  B.705 037.72

  C.733 000.00

  D.2 142 812.80

  【正确答案】A

  【答案解析】2×12年:

  2×12年单位变动成本=51元

  2×12年单价=单位变动成本/变动成本率=51÷(1-40%)=85(元)

  2×12年固定成本=1 026 152元

  2×12年利润总额=净利润/(1-所得税税率)=450 000/(1-25%)=600 000(元)

  因为:利润总额=(单价-单位变动成本)×销量-固定成本

  600 000=(85-51)×销量-1 026 152

  2×12年销量=47 828(件)

  2×13年销量=47 828+7 000=54 828(件)

  2×13年固定成本

  =1 026 152+105 000

  =1 131 152(元)

  2×13年单位变动成本=51×(1-10%)=45.9(元)

  2×13年单价=85元

  2×13年利润总额=(单价-单位变动成本)×销量-固定成本

  =(85-45.9)×54 828-1 131 152=1 012 622.8(元)

  2×13年利润总额将比2×12年增加=1 012 622.8-600 000=412 622.8(元)

  (2)金陵公司2×13年追加资金需要量为( )元。

  A.184 328.08

  B.353 856.58

  C.395 800.00

  D.505 750.00

  【正确答案】B

  【答案解析】2×13年净利润=1 012 622.8×(1-25%)=759 467.1(元)

  2×13年增加收入=54 828×85-47 828×85=595 000(元)

  追加资金需要量=增加敏感资产-增加敏感负债-增加留存收益

  =595 000×3 710 324/(47 828×85)- 595 000 ×254 751/(47 828×85)-759 467.1×(1-80%)=353 856.58(元)

  (3)金陵公司2×13年甲产品的销售净利润率比2×12年增长(  )。

  A.6.41%

  B.7.60%

  C.39.33%

  D.47.24%

  【正确答案】D

  【答案解析】2×13年销售净利率=759 467.1/54 828×85=16.30%

  2×12年销售净利率=450 000/(47 828×85)=11.07%

  2×13年甲产品的销售净利润率比2×12年增长率=(16.30%-11.07%)/11.07%=47.24%

  (4)金陵公司2×14年在没有增加固定资产投资的情况下,甲产品销售量比2×13年增加1000件。若其他条件不变,公司要想使2×14年利润总额比2×13年增长15%,则单位变动成本应比2×13年下降(  )。

  A.0.30%

  B.4.05%

  C.4.40%

  D.13.96%

  【正确答案】C

  【答案解析】2×14年利润总额=1 012 622.8×(1+15%)=1 164 516.22(元)

  2×14年销量=54 828+1 000=55 828(件)

  利润总额=(单价-单位变动成本)×销量-固定成本

  1 164 516.22=(85-单位变动成本)×55 828-1 131 152

  2×14年单位变动成本=43.88元

  2×13年单位变动成本=51×90%=45.9(万元)

  2×14年单位变动成本变动率=(43.88-45.9)/45.9=-4.40%

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