参考答案：

　　1.【答案】(1)借：生产成本50

　　管理费用 16

　　贷：应付职工薪酬——工资 66

　　借：应付职工薪酬——工资 66

　　贷：银行存款 66

　　(2)借：生产成本 8

　　管理费用 2

　　贷：应付职工薪酬——社会保险费lO

　　借：应付职工薪酬——社会保险费lO

　　贷：银行存款 10

　　(3)借：生产成本 3

　　管理费用 O.2

　　贷：应付职工薪酬—住房公积金3.2

　　(4)借：生产成本 50 x2%=1

　　管理费用 0.32

　　贷：应付职工薪酬——工会经费1.32

　　(5)借：生产成本280.8 x 100/120=234

　　管理费用 280.8x20/120=46.8

　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利280.8

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利280.8

　　贷：主营业务收入 120 x2=240

　　应交税费—应交增值税(销项税额)40.8

　　借：主营业务成本216

　　贷：库存商品 216

　　(6)借：管理费用 2

　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利2

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利2

　　累计折旧 2

　　(7)借：管理费用 12

　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利12

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利12

　　贷：银行存款 12

　　(8)借：管理费用 90

　　贷：应付职工薪酬——辞退福利90

　　2.【答案】

　　(1)借：应付职工薪酬40+6.80=46.80

　　贷：原材料 40

　　应交税费——应交增值税

　　(进项税额转出)6.80

　　(2)借：在建工程 50+8.50=58.50

　　贷：原材料 50

　　应交税费——应交增值税

　　(进项税额转出)8.50

　　(3)借：待处理财产损溢——待处理

　　流动资产损溢 87.75

　　贷：原材料 75

　　应交税费——应交增值税

　　(进项税额转出) 12.75

　　(4)借：待处理财产损溢——待处理

　　流动资产损溢404

　　贷：库存商品 370

　　应交税费——应交增值税

　　(进项税额转出)200 x 17%=34

　　(5)借：长期股权投资 3510

　　贷：其他业务收入 3000

　　应交税费——应交增值税

　　(销项税额)3000x17%=510

　　借：其他业务成本 2000

　　贷：原材料 2000

　　(6)借：应付账款 260

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税

　　(销项税额)200 x 17%=34

　　营业外收入——债务重组利得26

　　借：主营业务成本 180

　　贷：库存商品 180

　　借：营业税金及附加200 x 10%=20

　　贷：应交税费——应交消费税 20

　　(7)借：在建工程 732

　　贷：库存商品 570

　　应交税费——应交增值税

　　(销项税额)600x17%=102

　　——应交消费税 600 x 10%=60

　　(8)借：生产成本 702 x200/300=468

　　制造费用 702 x60/300=140.4

　　管理费用 702x40/300=93.6

　　贷：应付职工薪酬 702

　　借：应付职工薪酬 702

　　贷：主营业务收入 600

　　应交税费——应交增值税

　　(销项税额)600 x 17%=102

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　借：营业税金及附加600 x 10%=60

　　贷：应交税费——应交消费税 60

　　(9)借：原材料 2000+3-0.17=2002.83

　　应交税费——应交增值税

　　(进项税额)340+0.17=340.17

　　贷：银行存款 2343

　　(10)借：管理费用 21

　　贷：原材料 20

　　应付职工薪酬 1

　　(11)借：应收账款 5850

　　贷：主营业务收入 5000

　　应交税费——应交增值税

　　(销项税额)850

　　(12)借：原材料 6000

　　应交税费——应交增值税

　　(进项税额)1020

　　贷：应付票据 7020

　　(13)借：应交税费——应交增值税

　　(已交税金)90

　　贷：银行存款 90

　　(14)5月份应交增值税额余额

　　=6.80+8.50+12.75+34+510+34+102+102+850-(340.17+1020+200)-90=9.88(万元)

　　3.【答案】

　　(1)计算A公司债券实际利率r

　　1056.57=50/(1+r)1+50/(1+r)2+1050/(1+r)3，由此计算得出r=3%

　　(2)编制发行日的会计分录

　　借：银行存款 1056.57

　　贷：应付债券——面值 1000

　　——利息调整 56.57

　　(3)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

　　2007年12月31日

　　实际利息费用=1056.57 x 3%x9/12=23.77(万元)

　　应付利息=1000 x 5%×9/12=37.5(万元)

　　实际利息费用与应付利息的差额=37.5-23.77=13.73(万元)

　　借：财务费用 23.77

　　应付债券——利息调整 13.73

　　贷：应付利息 37.5

　　2008年3月31日

　　实际利息费用

　　=1056.57 x 3%x 3/12=7.92(万元)

　　应付利息=1000 x5%x 3/12=12.5(万元)

　　实际利息费用与应付利息的差额=12.5-7.92=4.58(万元)

　　借：财务费用 7.92

　　应付债券——利息调整 4.58

　　贷：应付利息 12.5

　　2008年4月1日

　　借：应付利息 50

　　贷：银行存款 50

　　实际利息费用=(1056.57-13.73-4.58)x3%x9/12=23.36(万元)应付利息=1000 x 5%x 9/12=37.5(万元)

　　实际利息费用与应付利息的差额=37.5-23.36=14.14(万元)

　　借：财务费用 23.36

　　应付债券——利息调整 14.14

　　贷：应付利息 37.5

　　实际利息费用=(1056.57-13.73-4.58)x 3%x 3/12=7.79(万元)应付利息=1000 x 5%x 3/12=12.5(万元)

　　实际利息费用与应付利息的差额=12.5-7.79=4.71(万元)

　　借：财务费用 7.79

　　应付债券——利息调整 4.71

　　贷：应付利息 12.5

　　借：应付利息 50

　　贷：银行存款 50

　　实际利息费用=(1056.57-13.73-4.58-14.14-4.71)x 3%x9/12=22.94(万元)

　　应付利息=1000 x5%x9/12=37.5(万元)

　　实际利息费用与应付利息的差额=37.5-22.94=14.56(万元)

　　借：财务费用 22.94

　　应付债券——利息调整 14.56

　　贷：应付利息 37.5

　　2010年3月31日

　　实际利息费用=(1056.57-13.73-4.58-14.14-4.71)x 3%x 3/12=7.65(万元)

　　应付利息=1000 x 5%x 3/12=12.5(万元)，实际利息费用与应付利息的差额

　　=12.5-7.65=4.85(万元)

　　借：财务费用 7.65

　　应付债券——利息调整 4.85

　　贷：应付利息 12.5

　　2010年4月1日

　　借：应付利息 50

　　应付债券——面值 1000

　　贷：银行存款 1050

　　4.【答案】

　　(1)借入款项时：

　　借：银行存款 120000

　　贷：短期借款 120000

　　(2)按月预提利息时：

　　借：财务费用800

　　贷：应付利息800

　　(3)按季支付利息时：

　　借：应付利息 2400

　　贷：银行存款 2400

　　(4)到期偿还本金时：

　　借：短期借款 120000

　　贷：银行存款 120000

　　5.【答案】(1)计算专门借款利息费用资本化金额

　　专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益=3000 x 8%+3000 x10%x 6/12-750×6%×6/12=367.5(万元)。

　　(2)计算一般借款利息费用资本化金额

　　公司为建造办公楼的支出总额8250万元(2250+4500+1500)超过了专门借款总额6000万元(3000+3000)，占用了一般借款2250万元。

　　一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

　　累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数

　　=(6750-6000)×6/12+1500 x3/12=750(万元)

　　一般借款资本化率=(1500 x6%+1500 x 8%)/(1500+1500)=7%

　　一般借款利息费用资本化金额为：750 x7%=52.5(万元)。

　　(3)计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额

　　建造办公楼应予资本化的利息费用=367.5+52.5=420(万元)

　　(4)计算实际利息费用金额

　　3000 x 8%+3000 x 10%÷2+1500 x6%+1500 x 8%=600(万元)

　　(5)编制有关办公楼利息费用的会计分录。

　　借：银行存款 750 x6%x6/12=22.5

　　在建工程420

　　财务费用 600-420-22.5=157.5

　　贷：应付利息 600

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