基础题二：

　　1.企业变更税务登记的适用范围包括( )。

　　A.改变纳税人名称、法定代表人的

　　B.改变经济性质的

　　C.改变注册资本的

　　D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的

　　E.更换财务负责人

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于注销税务登记的情形。

　　2.下列关于注册税务师代理的说法，正确的有( )。

　　A.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务或擅自收费

　　B.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任

　　C.注册税务师职业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当终止执业

　　D.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务

　　E.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预

　　【答案】ABDE

　　3.注册税务师接受某一企业主管会计询问，关于下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。

　　A.职工的节假日加班费

　　B.独生子女补贴

　　C.职工因公出差报销的差旅费

　　D.托儿补助费

　　E.职工防暑降温费

　　【答案】BCD

　　【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　4.注册税务师在审核增值税应税销售额时，发现企业的下列做法中正确的有( )。

　　A.销售货物或应税劳务收取的价外费用应并入应税销售额

　　B.销售残次品(废品)、副产品和下脚料等取得的收入应并入应税销售额

　　C.采取以旧换新方式销售货物，应按扣除旧货物折价后的销售额确认应税销售额

　　D.随同酒类产品销售收取的包装物押金，无论是否退还，均应在收取时并入销售额征税

　　E.采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，应从应税销售额中减除折扣额

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额;选项D：对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税;选项E：采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

　　5.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务，取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税(进项税额)”处理的有( )。

　　A.生产车间为一线职工购买的劳保服装

　　B.工会组织给职工过节外购的食用植物油

　　C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备

　　D.生产部门使用的货车发生的修理费

　　E.生产部门使用的火车发生的加油费用

　　【答案】ACDE

　　【解析】外购货物用于职工福利，增值税进项税不得抵扣，计入外购货物成本，不通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”核算。

　　6.下面有关印花税申报的说法，不正确的有( 　)。

　　A.贴息贷款合同可免纳印花税

　　B.商品房销售合同应该按购销合同缴纳印花税

　　C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.企业一次缴纳印花税额若超过100元，可用税收缴款书缴纳税款

　　E.借款合同的计税依据应该包括借款的本金及利息

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项B：商品房销售合同应按“产权转移书据”缴纳印花税;选项C：印花税不在“应交税费”科目核算，而是在“管理费用”科目中核算;选项D：如果“一份”凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花;选项E：借款合同的计税依据为借款金额，不包括利息。

　　7.下列关于房产税、城镇土地使用税计税依据的表述正确的有( )。

　　A.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间按照当前同类房屋市场租金价格计算缴纳房产税

　　B.对以房产余值作为计税依据计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价

　　C.房产以经营租赁方式出租的，以租金收入作为房产税的计税依据

　　D.尚未核发土地使用证书的，城镇土地使用税的计税依据以税务机关确定的土地面积为准

　　E.房地产开发公司开发的商品房，已经出租的，应该按房产的公允价值收入作为计税依据

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人以房产余值为计税依据计算缴纳房产税;选项D：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以计算缴纳城镇土地使用税;选项E：房地产开发公司开发的商品房，已经出租的，应按租金收入计算缴纳房产税。

　　8.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有(　 )。

　　A.营业机构之间支付的租金

　　B.向银行支付的延期付款利息

　　C.未履行合同规定支付的违约金

　　D.企业为职工支付的商业保险费

　　E.已按规定申报的意外事故中发生的财产损失

　　【答案】AD

　　【解析】选项A：企业内营业机构之间支付的租金，不得在所得税前扣除;选项D：除特殊规定外，企业为职工支付的商业保险费，不得在所得税前扣除。

　　9.税务机关作出的下列征税行为中，应选用必经复议程序申请复议的有( 　 )。

　　A.征收税款行为

　　B.罚款行为

　　C.不依法出具完税凭证

　　D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得

　　E.征收税款滞纳金行为

　　【答案】AE

　　【解析】申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。选项AE属于税务机关作出的征税行为。申请人对税务机关作出的罚款、不依法出具完税凭证、没收违法所得等征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　10.税务代理的执业风险取决于下列因素( )。

　　A.执业人员的职业道德水平的高低

　　B.企业财务核算基础是否健全

　　C.税务部门的执法力度

　　D.企业委托代理的意向

　　E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系

　　【答案】ABDE

　　【解析】从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素包括：(1)企业委托代理的意向;(2)企业纳税意识的强弱;(3)企业财务核算的基础。从税务代理执业人员方面产生风险的因素包括：(1)执业人员的职业道德水平;(2)执业人员的专业胜任能力;(3)税务代理机构执业质量控制程度。